各省、自治區、直轄市、計劃單列市财政廳（局）、國家訊電(jiā)稅務局、地方稅務局，新疆生産建設國見兵團财政局：
為(wèi)進一步支持創業投資(zī)發展，現就創業投資(zī)企業和天使時是投資(zī)個人有關稅收政策問題通(tōng)知如(rú)下:
一、稅收政策内容
（一）公司制創業投資(zī)企業采取股權投資(zī)玩報方式直接投資(zī)于種子(zǐ)期、初創期科(年輛kē)技型企業（以下簡稱初創科(kē)技型企業）滿2年（24個月理女，下同）的，可以按照投資(zī)額的70%在股權持有滿姐議2年的當年抵扣該公司制創業投資(zī)企計厭業的應納稅所得(de)額；當年不(bù)足抵扣的，可以在以後納稅年度結金音轉抵扣。
（二）有限合夥制創業投資(zī)企業（以下簡稱合夥創投企業）采取股權投員日資(zī)方式直接投資(zī)于初創科(kē)技型企業滿2年的，該合歌村夥創投企業的合夥人分别按以下方式處理：
1.法人合夥人可以按照對初創科(kē)技型企業投資(上間zī)額的70%抵扣法人合夥人從合夥創投企業森會分得(de)的所得(de)；當年不(bù)足抵扣的，可以在以後納音做稅年度結轉抵扣。
2.個人合夥人可以按照對初創科(kē)技型企業投人你資(zī)額的70%抵扣個人合夥人從合夥創投企業分得(de)的經營所得不路(de)；當年不(bù)足抵扣的，可以在以後納稅年度結轉抵扣。
（三）天使投資(zī)個人采取股權投資(zī)方式直接投資(zī)于初創民河科(kē)技型企業滿2年的，可以按照投資(在們zī)額的70%抵扣轉讓該初創科(kē)技書務型企業股權取得(de)的應納稅所得(de)額；當期不(bù)足抵扣刀女的，可以在以後取得(de)轉讓該初創科(綠些kē)技型企業股權的應納稅所得(de)額時(shí分音)結轉抵扣。
天使投資(zī)個人投資(zī)多個初創科(kē)技型企業的，對其中辦說報理注銷清算的初創科(kē)技型企業，天使投資(zī)個人對其投資(zī)額的7秒低0%尚未抵扣完的，可自注銷清算之日起36個月内抵扣天使投資(zī)如女個人轉讓其他(tā)初創科(kē)技型企業股權取街大得(de)的應納稅所得(de)額。
二、相關政策條件
（一）本通(tōng)知所稱初創科(kē)技型企業，應費土同時(shí)符合以下條件：
1.在中國境内（不(bù)包括港、澳、台地區）注冊成立、實事弟行查賬征收的居民企業；
2.接受投資(zī)時(shí)，從業人數不(bù)超過200人，雪作其中具有大(dà)學本科(kē)以上學曆的從業人數不(bù)低(dī間白)于30%；資(zī)産總額和年銷售收入均不(b銀銀ù)超過3000萬元；
3.接受投資(zī)時(shí)設立時(shí)間不(bù)喝姐超過5年（60個月）；
4.接受投資(zī)時(shí)以及接受投資(zī)後2年内未在境内外證林下券交易所上市；
5.接受投資(zī)當年及下一納稅年度，研發費用總用開額占成本費用支出的比例不(bù)低(dī)于離工20%。
（二）享受本通(tōng)知規定稅收政策的創業投資(zī)企業，應同時(嗎河shí)符合以下條件：
1.在中國境内（不(bù)含港、澳、台地習購區）注冊成立、實行查賬征收的居民企業或合夥創投企業，她美且不(bù)屬于被投資(zī)初創科(kē)技型企業的發起人；
2.符合《創業投資(zī)企業管理暫行辦法》（發展改革委等10部門令第3服相9号）規定或者《私募投資(zī)基金(jīn)監督管理暫行辦法》（校樹證監會(huì)令第105号）關于創業投資(愛聽zī)基金(jīn)的特别規定，按照上述規定完到低成備案且規範運作；
3.投資(zī)後2年内，創業投資(zī)企業及其關聯方持有被投不身資(zī)初創科(kē)技型企業的股權比例合計應低(dī)于50%。
（三）享受本通(tōng)知規定的稅收政策的天使投資(zī)個人，兵計應同時(shí)符合以下條件：
1.不(bù)屬于被投資(zī)初創科(kē好光)技型企業的發起人、雇員或其親屬（包括配偶、父母、子(z能鄉ǐ)女、祖父母、外祖父母、孫子(zǐ)女器動、外孫子(zǐ)女、兄弟姐(jiě)妹，下同），且與被是在投資(zī)初創科(kē)技型企業不(bù)空區存在勞務派遣等關系；
2.投資(zī)後2年内，本人及其親屬持有被投資(zī)初創科(村跳kē)技型企業股權比例合計應低(dī)于50%。
（四）享受本通(tōng)知規定的稅收政策的投資(zī)，那歌僅限于通(tōng)過向被投資(zī)初件懂創科(kē)技型企業直接支付現金(jīn)方式也都取得(de)的股權投資(zī)，不(bù)包括受讓其他(tā)股東的存量樂術股權。
三、管理事項及管理要求
（一）本通(tōng)知所稱研發費用口徑，按照《财政部 國家(j知頻iā)稅務總局 科(kē)技部關于完善研究開(kā很音i)發費用稅前加計扣除政策的通(tōng)亮錢知》（财稅〔2015〕119号）等規定執行。
（二）本通(tōng)知所稱從業人數，包括與企業建立勞動高還關系的職工(gōng)人員及企業接受的勞務派嗎身遣人員。從業人數和資(zī)産總額指标，按照企業接短間受投資(zī)前連續12個月的平均數計算，不(bù)足12個月的，做黑按實際月數平均計算。
本通(tōng)知所稱銷售收入，包括主營業務收入與其他(tā)業工可務收入；年銷售收入指标，按照企業接受投資低了(zī)前連續12個月的累計數計算，不(費作bù)足12個月的，按實際月數累計計算。
本通(tōng)知所稱成本費用，包括主營業務成本、其他(tā)業務成本道生、銷售費用、管理費用、财務費用。
（三）本通(tōng)知所稱投資(zī)額，按照創業投笑雪資(zī)企業或天使投資(zī)個人對初創科(kē)技型企業的實繳投資(z子長ī)額确定。
合夥創投企業的合夥人對初創科(kē)技型企業的投資(z電又ī)額，按照合夥創投企業對初創科(kē)技快能型企業的實繳投資(zī)額和合夥協議約定的合夥人占合夥創投企業海件的出資(zī)比例計算确定。合夥人從合夥創投企西白業分得(de)的所得(de)，按照《财政部機能 國家(jiā)稅務總局關于合夥企業合夥人所有習得(de)稅問題的通(tōng)知》（财稅〔2008〕159号）規定計算。
（四）天使投資(zī)個人、公司制創業投資(zī)北嗎企業、合夥創投企業、合夥創投企業法人合夥人、被投資(zī)初創電習科(kē)技型企業應按規定辦理優惠手續。
（五）初創科(kē)技型企業接受天使投資(zī)個人投資(zī)滿2風近年，在上海證券交易所、深圳證券交易所上市的，天使投資(zī)高白個人轉讓該企業股票時(shí)，按照現行限售股有關規定執行，其尚未廠通抵扣的投資(zī)額，在稅款清算時(shí)一并計算抵扣。
（六）享受本通(tōng)知規定的稅收政策的納稅人，其主場玩管稅務機關對被投資(zī)企業是否符合初創科內這(kē)技型企業條件有異議的，可以轉請被投資(zī)雜匠企業主管稅務機關提供相關材料。對納稅人提供虛假資(zī)料，違規享受稅收政策通弟的，應按稅收征管法相關規定處理，并将其列入失信納稅人名單，按規定實施聯合懲戒措在照施。
四、執行時(shí)間
本通(tōng)知規定的天使投資(zī)個人所得(de)稅政策鐘吃自2018年7月1日起執行，其他(tā)各項政策自2物都018年1月1日起執行。執行日期前2年内發生的投資(zī街還)，在執行日期後投資(zī)滿2年，且符合本煙事通(tōng)知規定的其他(tā)條件的，可以适司一用本通(tōng)知規定的稅收政策。
《财政部 稅務總局關于創業投資(zī)企業和天使投資(zī藍煙)個人有關稅收試點政策的通(tōng)知》（财稅〔2017〕38号）自2018東村年7月1日起廢止，符合試點政策條件的投資(zī)額可按本通(tōng)知的規笑腦定繼續抵扣。
财政部 稅務總局
2018年5月14日
