4.5關于印發《國有企業境外投資(zī)财務管理辦法》的通(tōng)知
(财資(zī)[2017]24号)
黨中央有關部門，國務院各部委、各直屬機構，各省、自治區、直轄志風市、計劃單列市财政廳（局），新疆生産建設兵團财務局，各中央管理為樂企業：
為(wèi)加強國有企業境外投資(zī)财務管理科又，防範境外投資(zī)财務風險，提高投資(zī)效益，提升國店拍有資(zī)本服務于“一帶一路”、“走出去”等國家(jiā)戰略的能線姐力，财政部制定了《國有企業境外投資(zī)财務管理辦法》。有車現予印發，請遵照執行。
附件：《國有企業境外投資(zī)财務管理辦法》
财政部
2017年6月12日
國有企業境外投資(zī)财務管理辦法
第一章 總則
第一條 為(wèi)加強國有企業境外投資(zī)财務管理，防範境外投資(zī少他)财務風險，提高投資(zī)效益，根據《中華人民共和國公司法》、《看費企業财務通(tōng)則》等有關規定，制定本辦法。市白
第二條 本辦法所稱國有企業，是指國務院和地方人民政府分别代表化裡國家(jiā)履行出資(zī)人職責的國有獨資(zī)企業、國工笑有獨資(zī)公司以及國有資(zī)本控股公司，包括中央和地方我空國有資(zī)産監督管理機構和其他(tā)部門所監管的企業本級及其逐級投資媽區(zī)形成的企業。
國有企業合營的企業以及國有資(zī)本參股公司可以參照執行舊北本辦法。
第三條 本辦法所稱境外投資(zī)，是指國有企業在香港、澳門特别行政票事區和台灣地區，以及中華人民共和國以外通(tōng)過新設、并購、合營、參市生股及其他(tā)方式，取得(de)企業法人和非法人項目[以下統稱不他境外投資(zī)企業（項目）]所有權、控制權、經營管理權錯著及其他(tā)權益的行為(wèi)。
未從事具體生産經營、投資(zī)、管理活動的境外投資物裡(zī)企業（項目），不(bù)執行本辦法。商生
第四條 國有企業境外投資(zī)财務管理應當貫穿境外投資(zī)決策、運營、服制績效評價等全過程。
國有企業應當建立責權利相統一、激勵和約束相結中技合的境外投資(zī)管理機制，健全境外投資(zī)現多财務管理制度，提升境外投資(zī)财務管近些理水平，提高境外投資(zī)決策、組織、控制、分析、監督的有效動嗎性。
第五條 國有企業境外投資(zī)經營應當遵守境内法律、行政法規小不和所在國（地區）法律法規，并符合國有企業發展戰略和規劃。
第二章 境外投資(zī)财務管理職責
第六條 國有企業股東（大(dà)）會(huì)、黨委（黨組）、董事會(話校huì)、總經理辦公會(huì)或者其他(tā藍數)形式的内部機構（以下統稱内部決策機構）按照有關快新法律法規和企業章程規定，對本企業境外投資畫日(zī)企業（項目）履行相應管理職責。内部決策會水機構應當重點關注以下财務問題：
(一) 境外投資(zī)計劃的财務可行性；
(二) 增加、減少、清算境外投資(zī)等重大(dà)方案涉及的玩店财務收益和風險等問題；
(三) 境外投資(zī)企業（項目）首席财務官或财務總監（以下統稱财務負責都舊人）人選的勝任能力、職業操守和任職時(s行腦hí)間；
(四) 境外投資(zī)企業（項目）績效；
(五) 境外投資(zī)企業（項目）稅務合規及稅收風險管理；
(六) 其他(tā)重大(dà)财務問題。
第七條 國有企業應當在董事長(cháng)、總經理、副總經理、總會(hu木個ì)計師（财務總監、首席财務官）等企業領坐輛導班子(zǐ)成員中确定一名主管境外投資(z醫裡ī)财務工(gōng)作的負責人。
第八條 國有企業集團公司對境外投資(zī)履行以下财務管理職責：
(一) 根據國家(jiā)統一制定的财務制度和國際日很通(tōng)行規則制定符合本集團實際的境機用外投資(zī)财務制度，督促所屬企業加強境外投資(zī)财務管理；
(二) 建立健全集團境外投資(zī)内部審計監督制度；
(三) 彙總形成集團年度境外投資(zī)财務情況；
(四) 組織所屬企業開(kāi)展境外投資(zī)績效評價工(gōng)作，音高彙總形成集團境外投資(zī)年度績效評價報告；
(五) 對所屬企業财務管理過程中違規決策、失職、渎職愛鄉等導緻境外投資(zī)損失的，依法追究相關責任人議報員的責任。
各級人民政府有關部門和事業單位所監管企業，由該部懂中門和事業單位履行上述職責。
第九條 各級人民政府财政部門（以下統稱主管财政機關）對國有房自企業境外投資(zī)履行以下财務管理職責：
(一) 國務院财政部門負責制定境外投資(zī)财務管理制度和内部控制制度，主管财明行政機關負責組織實施；
(二) 彙總國有企業境外投資(zī)年度财務情況，分析監公來測境外投資(zī)财務運行狀況；
(三) 本級人民政府授予的其他(tā)财務管理職責。
第三章 境外投資(zī)決策财務管理
第十條 國有企業應當按照《中共中央辦公廳 國務院辦公廳印發&l就聽t;關于進一步推進國有企業貫徹落實“三重一大(dà)”決策制度的意鐘討見>的通(tōng)知》等有關要求，建立健全境外投車錢資(zī)決策制度，明确決策規則、程序、主體短多、權限和責任等。<關于進一步推進國有市車企業貫徹落實“三重一大(dà)”決策制度的意見>&l弟些t;關于進一步推進國有企業貫徹落實“三重一大(dà)”決策制度的意見&弟她gt;<關于進一步推進國有企業貫徹落實“三重水南一大(dà)”決策制度的意見>
第十一條 國有企業以并購、合營、參股方式進行境外投資(zī)，應當快文組建包括行業、财務、稅收、法律、國際政治等領域制看專家(jiā)在内的團隊或者委托具有能力并與委托方無利害關系來暗的中介機構開(kāi)展盡職調查并形成書面報告。其中，财務盡職調查應當重點關爸議注以下财務風險：
(一) 目标企業（項目）所在國（地區）的宏觀經濟風險，包括經濟低在增長(cháng)前景、金(jīn)融環境不知、外商投資(zī)和稅收政策穩定性、物價波動熱匠等。
(二) 目标企業（項目）存在的财務風險，包括收入和盈利大(dà對頻)幅波動或不(bù)可持續、大(dà)額資(長她zī)産減值風險、或有負債、大(dà)額營運資(zī)金(jīn)補充拍我需求、高負債投資(zī)項目等。
第十二條 國有企業應當組織内部團隊或者委托具有能力并與委托方無利害關系的外部為在機構對境外投資(zī)開(kāi)展财務可行性研聽腦究。
對投資(zī)規模較大(dà)或者對企業南和發展戰略具有重要意義的境外投資(zī)，國有企業日呢應當分别組織開(kāi)展内部和外部财務可行性研究，并要鄉微求承擔可研的團隊和機構獨立出具書面報告；對投資(zī)标的的笑金價值，應當依法委托具有能力的資(zī)産唱店評估機構進行評估。
第十三條 國有企業開(kāi)展财務可行性研究，應當結合企業發展戰略和财務戰略，用內對關鍵商品價格、利率、彙率、稅率等因素變動影響境外投資(zī)企業（項目）盈看笑利情況進行敏感性分析，評估相關财務風險，并提出應對方案。
第十四條 國有企業内部決策機構應當在盡職調查、可行性研究等前期工(gō輛笑ng)作基礎上進行決策。
第十五條 國有企業内部決策機構履行決策職責，應當形成書面紀要，并由參與決策的全關姐體成員簽名。内部決策機構組成人員在相關事靜大項表決時(shí)表明異議或者提示重大(dà)些錢風險的，應當在書面紀要中進行記錄。
第十六條 國有企業境外投資(zī)決策事項涉及内部決策機構組成人員個人或者其直系親屬志玩、重大(dà)利害關系人利益的，相關人員應當主動申來讀請回避。
第四章 境外投資(zī)運營财務管理
第十七條 國有企業應當将境外投資(zī)企業（項目）納入全面預算管行坐理體系，明确年度預算目标，加強對其重大(dà)财務事項的山跳預算控制。
第十八條 國有企業應當督促境外投資(zī)企業（項目）通(tōng)過企業章程等符合境從務外國家(jiā)（地區）法律法規規定的方式，界定重大(土個dà)财務事項範圍，明确财務授權審批和财務風險管控要求。暗筆
對投資(zī)規模較大(dà)或者對企業發展戰略具有草中重要意義的境外投資(zī)企業（項目），國有企業還應當事先事厭在投資(zī)協議中作出約定，向其選派具備相應資(zī)格的财務負責人站冷或者财務人員，定期分析财務狀況和經營成果，及時(shí)向國有企業報送财務信去業息，按規定報告重大(dà)财務事項；必要時(shí)，國有企業可以見生對境外投資(zī)企業（項目）進行專項審計。
第十九條 國有企業應當建立健全境外投資(zī)企業（項目）台賬老近，反映境外投資(zī)目的、投資(zī)金(jīn)額、持股比例我可（控制權情況）、融資(zī)構成、所屬行業、很妹關鍵資(zī)源或産能、重大(dà)财務年年事項等情況。
本辦法所稱境外投資(zī)企業（項目）重大(dà)财務事項短快，包括但不(bù)限于合并、分立、終止、清算，資(zī)本變更，重大(dà冷店)融資(zī)，對外投資(zī)、對外擔保，重大(dà)資(zī)産處置，重大報在(dà)資(zī)産損失，利潤分配，重大物時(dà)稅務事項，從事金(jīn)融産品交易等高風險業務。
上述重大(dà)财務事項涉及資(zī)産評估的，應當按近說照《中華人民共和國資(zī)産評估法》等有關規定問電執行，境外國家(jiā)（地區）法律法規另有規定的除外。
第二十條 境外國家(jiā)（地區）法律法規無禁止性規定的，國有企業兒是應當對境外投資(zī)企業（項目）加強資(zī)金(j照書īn)管控，有條件的可實行資(zī)金(jīn)集中統一管理。
第二十一條 國有企業應當督促境外投資(zī)企業（項目）建立健全銀行賬戶管理制度。
國有企業應當掌握境外投資(zī)企業（項目）算可銀行賬戶設立、撤銷、重大(dà)異動等情況。
第二十二條 國有企業應當督促境外投資(zī)企業（項目）建立健全資(zī)慢歌金(jīn)往來聯簽制度。
一般資(zī)金(jīn)往來應當由境外投資(zī)企業（項哥離目）經辦人和經授權的管理人員簽字授權。重大(dà裡熱)資(zī)金(jīn)往來應當由境外投資(zī)錢我企業（項目）董事長(cháng)、總經理、财務負責人中的二人通人或多人簽字授權，且其中一人須為(wèi)财務負責人。
聯簽人之間不(bù)得(de)存在直系親屬或者重大(dà)利害東制關系。
第二十三條 國有企業應當督促境外投資(zī)企業（項目）建立健秒們全成本費用管理制度，強化預算控制。
國有企業應當重點關注境外投資(zī)企業（項目）傭我大金(jīn)、回扣、手續費、勞務費、提成、返利、進場費、業務獎勵等費用的開(好暗kāi)支範圍、标準和報銷審批制度的合法合規性。
第二十四條 國有企業應當督促境外投資(zī)企業（項目）建立健全合法、合理的薪酬制年雪度。
第二十五條 國有企業應當通(tōng)過企業章程、投資(務問zī)協議、董事會(huì)決議等符合境外國家(jiā)（地區）法律法規規定友劇的方式，要求境外投資(zī)企業（項目）按人司時(shí)足額向其分配股利（項目收益），并按照相關稅收法律規數花定申報納稅。
境内國有企業應收股利（項目收益）按照有關外彙管理規定要彙回境内的，應當區理及時(shí)彙回。
第二十六條 國有企業開(kāi)展境外投資(zī)，應當按照有關外彙管理規吧火定辦理境外投資(zī)外彙登記，并辦理境外投資(zī暗見)購付彙、外彙資(zī)金(jīn)劃轉、結彙及存量權益登木器記等手續。
第二十七條 境外國家(jiā)（地區）法律法規無禁止性規定的，國有企業應當将放科境外投資(zī)企業（項目）納入本企業财務管理信紙到息化系統管理。
國有企業應當要求境外投資(zī)企業（項目）妥善保存各種憑證、賬簿、報水如表等會(huì)計資(zī)料，并定期歸檔。年度财務報告、審計報告、重大(區機dà)決策紀要以及其他(tā)重要的檔案應當永久保存，并以書面或電子(zǐ)機裡數據形式向境内國有企業報送備份，境外國家(jiā愛現)（地區）法律法規有禁止性規定的除外。不(bù)屬于永久保存拿民的檔案應當按我國和境外國家(jiā)（地區）存藍生檔規定中較長(cháng)的期限保存。
第五章 境外投資(zī)财務監督
第二十八條 國有企業應當建立健全對境外投資(zī)的内部财務監督制度空笑。
第二十九條 國有企業應當對連續三年累計虧損金(jīn)額較大(dà)或者當年發河化生嚴重虧損等重大(dà)風險事件的境外投資(zī)企業（項話得目）進行實地監督檢查或者委托中介機構進行審計，并根據審計監督情況飛唱采取相應措施。
境外投資(zī)企業（項目）因投資(zī)回收期長(cháng)、亮坐僅承擔研發業務等合理原因出現上述虧損情形的，經國有企業她雨内部決策機構批準，可以不(bù)進行實地監督檢查和明下審計。
第三十條 國有企業應當發揮内部審計作用，建立健全境外投就子資(zī)企業（項目）負責人離任審計和清算審計制度。
國有企業對境外投資(zī)企業（項目）負責人、财務負責人任職時(shí)間沒站慢有明确要求且相關人員任職滿5年的，應當對境外投道高資(zī)企業（項目）财務管理情況進行實地監督檢查。
第三十一條 國有企業應當依法接受主管财政機關的财務監督檢查和國家(jiā)審計機我廠關的審計監督。
上述監督結果應當作為(wèi)同級人民政府相關部門對國有企業境外投資跳水(zī)開(kāi)展管理的重要參考。
第三十二條 主管财政機關及其工(gōng)作人員在财務監督檢查工(gōng司錯)作中，存在濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊或者洩露國家(jiā)機密、企業用器商業秘密的，按照《中華人民共和國公務員法》、《中華人民共和國行政監察法》等國南要家(jiā)有關規定追究相應責任；涉嫌犯罪的北爸，移交司法機關處理。
第三十三條 國有企業集團公司應當彙總形成本集團年度境外投機科資(zī)财務情況，于下一年度4月底前随集團年度财務報告一并報送主管财費友政機關。
第三十四條 主管财政機關建立國有企業境外投資(zī)财白船務報告數據庫，分析監測境外投資(zī)财務運行狀況，一是制定完善相關政策措施。
第六章 境外投資(zī)績效評價
第三十五條 國有企業應當建立健全境外投資(zī)績效評價制度，定期對境外投資(zī)企業我綠（項目）的管理水平和效益情況開(kāi)展評價。
第三十六條 國有企業應當根據不(bù)同類型境外投資(飛舊zī)企業（項目）特點設置合理的評價指标體系。
第三十七條 國有企業對境外投資(zī)企業（項目）設立短(duǎn)期與中長(c火湖háng)期相結合的績效評價周期。
對于符合國家(jiā)戰略要求、投資(zī)周期長(cháng)間動的境外投資(zī)企業（項目），應當合理設定差有秒異化的績效評價周期。
第三十八條 國有企業應當組織開(kāi)展境外投資(秒舞zī)企業（項目）績效評價，形成績效評價報告。必要時(shí)可以委托資(z的費ī)産評估等中介機構開(kāi)展相關工(gōng老問)作。
第三十九條 績效評價報告應當作為(wèi)國有企業内部這飛優化配置資(zī)源的重要依據。
對績效評價結果長(cháng)期不(bù)理想的境外投資(zī)企業（了亮項目），國有企業應當通(tōng)過關閉清算、轉讓股權等方式及時(shí)進行行秒處置。
第四十條 國有企業集團公司應當彙總形成本集團境外投資(zī)年度微鐵績效評價報告，單獨或者一并随集團年度财務報告報送主管财政機關。
第四十一條 國有企業集團境外投資(zī)年度績效評價報告應當綜合反映境長年外投資(zī)成效，可以作為(wèi)同級人民政府相關部門評估“走什行出去”政策實施效果、制定完善相關政策、進行國有資中站(zī)本注資(zī)等行為(wèi)的重要參信做考。
第七章 附則
第四十二條 非國有企業開(kāi)展境外投資(zī)可以參照本辦法執行。
金(jīn)融企業境外投資(zī)财務管理辦法另行制定。
第四十三條 國有企業集團公司應當依據本辦法，建立健全符合本集團實際的境外投資(zī)靜這财務管理制度體系，并加強境外投資(zī)财務管理人才内部培訓、綠林内部選拔和外部聘用管理。
第四十四條 本辦法自2017年8月1日起實施。
