國家(jiā)稅務總局關于創業投資(zī)企業和天使投資(z廠計ī)個人稅收試點政策有關問題的公告
(國家(jiā)稅務總局公告2017年第20号)
為(wèi)貫徹落實《财政部 稅務總局關于小物創業投資(zī)企業和天使投資(zī)個人有關稅收試點政策的通(tōng)知》讀黃（财稅〔2017〕38号，以下簡稱《通(tōng)知》），現呢行就創業投資(zī)企業和天使投資(zī)個人生用稅收試點政策有關問題公告如(rú)下：
一、相關政策執行口徑
（一）《通(tōng)知》第一條所稱滿2年是指公司制創聽放業投資(zī)企業（以下簡稱“公司制創投企業你計”）、有限合夥制創業投資(zī)企業（以下簡稱“合夥創投企業”）和紅訊天使投資(zī)個人投資(zī)于種子(zǐ)期、初創期科(kē)技型現和企業（以下簡稱“初創科(kē)技型企業”）的實樹校繳投資(zī)滿2年，投資(zī)時(s有個hí)間從初創科(kē)技型企業接受投資(zī)亮微并完成工(gōng)商變更登記的日期算起。
（二）《通(tōng)知》第二條第（一）項所稱研發費用總額占成本費用支出的子坐比例，是指企業接受投資(zī)當年及下一納稅年度的制人研發費用總額合計占同期成本費用總額合計的比例。
（三）《通(tōng)知》第三條第（三）項所稱出資(zī)廠下比例，按投資(zī)滿2年當年年末各合夥人對合夥創投企業的實繳冷匠出資(zī)額占所有合夥人全部實繳出資(zī)額醫綠的比例計算。
（四）《通(tōng)知》所稱從業人數及資(zī)産總額指标，按照初筆數創科(kē)技型企業接受投資(zī)前連能海續12個月的平均數計算，不(bù)足12個月木行的，按實際月數平均計算。具體計算公式如(rú)下：訊中
月平均數＝（月初數＋月末數）÷2
接受投資(zī)前連續12個月平均數＝接受投資(zī)前連續12個月平答時均數之和÷12
（五）法人合夥人投資(zī)于多個符合條件的合服醫夥創投企業，可合并計算其可抵扣的投資(zī)額近我和分得(de)的所得(de)。當年不(bù)足亮分抵扣的，可結轉以後納稅年度繼續抵扣；當年抵扣後有結餘的，應按照企業所得(de)學科稅法的規定計算繳納企業所得(de)稅。
所稱符合條件的合夥創投企業既包括符合《通(tōng)知》規定條件的合夥創投的輛企業，也包括符合《國家(jiā)稅務總局關于有限合夥制創業投資(器老zī)企業法人合夥人企業所得(de)稅有關問題的公告》（國家(jiā)稅務總化美局公告2015年第81号）規定條件的合夥創投企業。但哥
二、備案程序和資(zī)料
（一）公司制創投企業
公司制創投企業應在年度申報享受優惠時(shí)，向麗生主管稅務機關辦理備案手續，備案時(shí)報送《企業匠現所得(de)稅優惠事項備案表》及發展改革或證監部門出具的符合創業投資(zī)城樹企業條件的年度證明材料複印件。同時(shí)将以下資(z報訊ī)料留存備查：
1.發展改革或證監部門出具的符合創業投資(呢匠zī)企業條件的年度證明材料；
2.初創科(kē)技型企業接受現金(jīn)投資(zī)時(shí)的投地拿資(zī)合同（協議）、章程、實際出資(zī)的相關通內證明材料；
3.創業投資(zī)企業與其關聯方持有初創科(kē)說錢技型企業的股權比例的說(shuō)明；
4.被投資(zī)企業符合初創科(kē)技型企業條件的有關資(zī美西)料：
（1）接受投資(zī)時(shí)從業人數、資(zī)産總額、年銷用歌售收入和大(dà)學本科(kē)以上學曆的從業人數比例的情況說(shuō)明；頻金
（2）接受投資(zī)時(shí)設立時(shí)間不(如河bù)超過5年的證明材料；
（3）接受投資(zī)時(shí)以及接受投資(zī)後也姐2年内未在境内外證券交易所上市情況說(shuō)明電公；
（4）研發費用總額占成本費用總額比例的情況說(shuō)明。
（二）合夥創投企業及其法人合夥人
1.合夥創投企業法人合夥人符合享受優惠條件的，合夥創投企業應在投資(zī)大師初創科(kē)技型企業滿2年的年度以及分配所得(de)的年度終了後3個月有員内向合夥創投企業主管稅務機關報送《合夥創投企業法人合夥人答書所得(de)分配情況明細表》（附件1）。
2.法人合夥人應在年度申報享受優惠時(shí)，向主管稅務機關辦理備案手謝分續，備案時(shí)報送《企業所得(de)稅優老身惠事項備案表》。同時(shí)将法人合夥人投資(zī)于合夥創投師腦企業的出資(zī)時(shí)間、出資(zī)金又請(jīn)額、出資(zī)比例及分配比例的相關證明材料、合光外夥創投企業主管稅務機關受理後的《合夥創投企業法人合夥人所得(de)分數討配情況明細表》及其他(tā)有關資(zī)料留拍街存備查。留存備查的其他(tā)資(zī)料同公司制創投企業。
（三）合夥創投企業及其個人合夥人
1.合夥創投企業應在投資(zī)初創為呢科(kē)技型企業滿2年的年度終了3個月内，向合夥創投企鐵計業主管稅務機關辦理備案手續，備案時(shí)應報送《合夥創投企業個人所得(d子和e)稅投資(zī)抵扣備案表》（附件2），同時科飛(shí)将有關資(zī)料留存備查（備查資(zī)料同公司制創投企業）河草。合夥企業多次投資(zī)同一初創科(kē到文)技型企業的，應按年度分别備案。
2.合夥創投企業應在投資(zī)初創科(kē)技型企業滿2年後的近去每個年度終了3個月内，向合夥創投企業主管稅務機關報送《合夥創請快投企業個人所得(de)稅投資(zī)抵扣情況表》（附件3）。
3.個人合夥人的個人所得(de)稅年度申報，應将當國影年允許抵扣的投資(zī)額填至《個人所得(de)稅生産經營所得(de到議)納稅申報表（B表）》“允許扣除的其他(tā體服)費用”欄，并同時(shí)标明“投資(zī)抵扣”字樣。
其中，2017年度投資(zī)初創科(k兵睡ē)技型企業滿2年的合夥創投企業個人合夥人，在辦理年度個人所得(d離小e)稅納稅申報時(shí)，以其符合條件的投資(zī)微店額的70%抵扣個人合夥人當年自合夥創投企業分得(de)的經營所得(de)。
（四）天使投資(zī)個人
1.投資(zī)抵扣備案。天使投資(生務zī)個人應在投資(zī)初創科(kē)技型企業滿校我24個月的次月15日内，與初創科(kē)我老技型企業共同向初創科(kē)技型企業主管稅務機關辦理備案手續。備案時知分(shí)應報送《天使投資(zī)個人所得(de)稅投資(zī)抵扣司業備案表》（附件4）、天使投資(zī)個人身份證件等相關資(zī)料。被投資(爸玩zī)企業符合初創科(kē)技型企業條件有關資(zī)料留技林存企業備查，備查資(zī)料同公司制創投企業留存備查資(zī)料的第2項和第中唱4項。多次投資(zī)同一初創科(kē)技型企業的，應分次備案。
2.投資(zī)抵扣申報
（1）天使投資(zī)個人轉讓未上市的初創科(kē)技型企業股權學票，按照《通(tōng)知》規定享受投資(z土麗ī)抵扣稅收優惠時(shí)，應于股權轉讓次月15日内，向主管稅務醫師機關報送《天使投資(zī)個人所得(de)稅投資(zī的南)抵扣情況表》（附件5）。同時(shí)，天使投資(zī)個人還應地雨一并提供投資(zī)初創科(kē)技型企業相相後稅務機關受理的《天使投資(zī)個人所得煙樂(de)稅投資(zī)抵扣備案表》。
其中，天使投資(zī)個人轉讓初創科(kē)技型企業體生股權需同時(shí)抵扣前36個月内投資(zī)其他(tā)注銷清算初創科(k什微ē)技型企業尚未抵扣完畢的投資(zī)額的，申報時(shí)應一并提供注銷長術清算企業主管稅務機關受理登記并注明注銷清算等情況的樹微《天使投資(zī)個人所得(de)稅投資(zī)抵扣備案表》電服，及前期享受投資(zī)抵扣政策後稅務機關受理的《天使投資(朋南zī)個人所得(de)稅投資(zī)抵扣情況來場表》。
接受投資(zī)的初創科(kē)技型明理企業，應在天使投資(zī)個人轉讓股權納稅申報時(shí)，向扣了拿繳義務人提供相關信息。
（2）天使投資(zī)個人投資(zī)初創科(kē)技型企業滿足投資地購(zī)抵扣稅收優惠條件後，初創科(kē)技型企業在市黑上海證券交易所、深圳證券交易所上市的，天使投計通資(zī)個人在轉讓初創科(kē)技型企業股票山微時(shí)，有尚未抵扣完畢的投資(zī)額的，應知樂向證券機構所在地主管稅務機關辦理限售股轉讓稅款器師清算，抵扣尚未抵扣完畢的投資(zī)額。清算時(問見shí)，應提供投資(zī)初創科(kē)技型企業後稅務機關受理的《天離作使投資(zī)個人所得(de)稅投資(zī)抵扣備案表》和《天使投資(zī)個去計人所得(de)稅投資(zī)抵扣情況表》。
3.被投資(zī)企業發生個人股東變動或者個人股東所持股權變動的，應在區關次月15日内向主管稅務機關報送含有股東變動信息的《個人所得(de)生數稅基礎信息表（A表）》。對天使投資(zī)個人，應在備注欄标人亮明“天使投資(zī)個人”字樣。
4.天使投資(zī)個人轉讓股權時(shí一姐)，扣繳義務人、天使投資(zī)個人應将當年允許抵扣的投資(zī)額填至《雪體扣繳個人所得(de)稅報告表》或《個人所得(de)稅自行納稅申報表（A術金表）》“稅前扣除項目”的“其他(tā)”欄，并同時(shí)标明“投器事資(zī)抵扣”字樣。
5.天使投資(zī)個人投資(zī)的初創科事我(kē)技型企業注銷清算的，應及時(shí章她)持《天使投資(zī)個人所得(de)稅投資(zī)抵扣備案表》到主管視車稅務機關辦理情況登記。
三、其他(tā)事項
（一）稅務機關在公司制創投企業、合夥創投企業合夥人享受優惠政策後續管懂去理中，對初創科(kē)技型企業是否符合規定條件有異議的，可以轉請初創到兵科(kē)技型企業主管稅務機關提供相關資(zī)料，主管稅務新樂機關應積極配合。
（二）創業投資(zī)企業、合夥創投企業合夥員藍人、天使投資(zī)個人、初創科(kē)技型企業提供虛假情況、故意隐瞞已老通投資(zī)抵扣情況或采取其他(tā)手段騙取投資金關(zī)抵扣，不(bù)繳或者少繳應納稅款的，按稅收征管法有關規定處理。
（三）公司制創投企業及合夥創投企業法人合夥人申報享受稅收優惠政策，備民鐵案資(zī)料和留存備查資(zī)料按照本公告第二條有關規定說銀執行，其他(tā)備案管理要求按照《國家(jiā)票有稅務總局關于發布〈企業所得(de)稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國裡現家(jiā)稅務總局公告2015年第76号工制）的規定執行。
四、執行時(shí)間
本公告企業所得(de)稅有關規定适用朋計于2017年及以後年度企業所得(de)稅彙算清文光繳，個人所得(de)稅有關規定自2017年7月1日起執行。
特此公告。
4.天使投資(zī)個人所得(de)稅投資(zī)長中抵扣備案表
5.天使投資(zī)個人所得(de)稅投資(zī)抵扣情況表
國家(jiā)稅務總局
2017年5月22日
