關于創業投資(zī)企業和天使投資(zī)個人有關稅收試點政策的通(南關tōng)知
（财稅〔2017〕38号）
各省、自治區、直轄市、計劃單列市财政廳（局）、國家(jiā)稅務局、地方稅不員務局，新疆生産建設兵團财務局：
為(wèi)進一步落實創新驅動發展戰略，促進創業投資(zī)持續健錢雨康發展，現就創業投資(zī)企業和天使投資(zī)個人有關稅收試點政策通(頻影tōng)知如(rú)下:
一、稅收試點政策
（一）公司制創業投資(zī)企業采取股權投資(zī)方式直接投資(舞算zī)于種子(zǐ)期、初創期科(kē)商答技型企業（以下簡稱初創科(kē)技型企業）滿2年（見光24個月，下同）的，可以按照投資(zī)月業額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創業投資(zī)企業的應納稅影章所得(de)額；當年不(bù)足抵扣的，可以在以後納稅年好妹度結轉抵扣。
（二）有限合夥制創業投資(zī)企業（以下簡稱合夥動林創投企業）采取股權投資(zī)方式直接投資(zī)于初創科就服(kē)技型企業滿2年的，該合夥創投企業的合夥人分别按以下方式處理：
1.法人合夥人可以按照對初創科(kē)技型企業投資(zī)額爸朋的70%抵扣法人合夥人從合夥創投企業分得(de)的所得(de)；當街那年不(bù)足抵扣的，可以在以後納稅年度結轉抵扣。
2.個人合夥人可以按照對初創科(kē)技型企業投資(zī水報)額的70%抵扣個人合夥人從合夥創投企業分得(de)的經營所得(d可睡e)；當年不(bù)足抵扣的，可以在以後納稅年度結轉抵扣。
（三）天使投資(zī)個人采取股權投資(zī)方式直接照日投資(zī)于初創科(kē)技型企業滿2年的，可以按照投資(zī)額的7低場0%抵扣轉讓該初創科(kē)技型企業股權取得(de)的應金市納稅所得(de)額；當期不(bù)足抵扣的，可以在以後取得(de)影答轉讓該初創科(kē)技型企業股權的應納稅所得(de)額時(shí玩得)結轉抵扣。
天使投資(zī)個人在試點地區投資(zī)多個初創科(kē)技型企家習業的，對其中辦理注銷清算的初創科(kē)技型企業，天使投資(鐵他zī)個人對其投資(zī)額的70%尚未抵扣完的站商，可自注銷清算之日起36個月内抵扣天使投資(zī)個人轉讓其他謝說(tā)初創科(kē)技型企業股權取得(de)的應納稅所得(de)額。員哥
二、相關政策條件
（一）本通(tōng)知所稱初創科(kē)技刀道型企業，應同時(shí)符合以下條件:
1.在中國境内（不(bù)包括港、澳、台舊還地區）注冊成立、實行查賬征收的居民企業；
2.接受投資(zī)時(shí)，從業人數不(bù)北劇超過200人，其中具有大(dà)學本科(kē)以上學曆的從業人數不(b裡喝ù)低(dī)于30%；資(zī)産總額和年銷售收入均不(bù)超過300機科0萬元；
3.接受投資(zī)時(shí)設立時(s報商hí)間不(bù)超過5年（60個月，下同）；
4.接受投資(zī)時(shí)以及接受投資(雪短zī)後2年内未在境内外證券交易所上市；
5.接受投資(zī)當年及下一納稅年度，研發費用總額聽關占成本費用支出的比例不(bù)低(dī)于東玩20%。
（二）享受本通(tōng)知規定稅收試點政策的創業投資(zī)企業，應同時畫和(shí)符合以下條件:
1.在中國境内（不(bù)含港、澳、台在也地區）注冊成立、實行查賬征收的居民企業或合夥創投企業，且不(bù)屬于被投資身雨(zī)初創科(kē)技型企業的發起人；
2.符合《創業投資(zī)企業管理暫行辦法》（發展改革委等10請拿部門令第39号）規定或者《私募投資(zī)基金(jīn)監督管理喝拿暫行辦法》（證監會(huì)令第105号）關于創業投資(zī)基金(計刀jīn)的特别規定，按照上述規定完成備案且規範運作；
3.投資(zī)後2年内，創業投資(zī)企業及其關聯方持有被投去科資(zī)初創科(kē)技型企業的股權比例合計應低(dī)于50%；場費
4.創業投資(zī)企業注冊地須位于本通(t內在ōng)知規定的試點地區。
（三）享受本通(tōng)知規定的稅收試時吃點政策的天使投資(zī)個人，應同時(shí)符合以下條件:
1.不(bù)屬于被投資(zī)初創友算科(kē)技型企業的發起人、雇員或其親屬（包括配偶、父母、子鐘知(zǐ)女、祖父母、外祖父母、孫子(zǐ)作機女、外孫子(zǐ)女、兄弟姐(jiě)妹，下同），且與被投資(zī)初創科(k男人ē)技型企業不(bù)存在勞務派遣等關系；
2.投資(zī)後2年内，本人及其親屬持有被投資(zī)初創科(k媽外ē)技型企業股權比例合計應低(dī)于50%；
3.享受稅收試點政策的天使投資(zī)個人師志投資(zī)的初創科(kē)技型企業，其注冊地須跳音位于本通(tōng)知規定的試點地區。
（四）享受本通(tōng)知規定的稅收試微城點政策的投資(zī)，僅限于通(tōng)過向被投資(z討還ī)初創科(kē)技型企業直接支付現金(jīn算那)方式取得(de)的股權投資(zī)，不(bù)包括受讓其他(tā)股東的存可就量股權。
三、管理事項及管理要求
（一）本通(tōng)知所稱研發費用口徑，按照《财政部國家(j動國iā)稅務總局科(kē)技部關于完善研究開(kāi)發費用稅前加計扣黑近除政策的通(tōng)知》（财稅〔2015〕11嗎報9号）的規定執行。
（二）本通(tōng)知所稱從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工(gō分唱ng)人員及企業接受的勞務派遣人員。從業人數和資(zī)産總額指标，按照企業愛道接受投資(zī)前連續12個月的平均數計算，不(bù)喝白足12個月的，按實際月數平均計算。
本通(tōng)知所稱銷售收入，包括主營業務收入與光用其他(tā)業務收入；年銷售收入指标，按照企業接受投資(zī)前畫船連續12個月的累計數計算，不(bù)足12個月的，按實際月數累計計算。新村
本通(tōng)知所稱成本費用，包括主營業務成本、其他(tā)業務成本、學答銷售費用、管理費用、财務費用。
（三）本通(tōng)知所稱投資(zī)額，們們按照創業投資(zī)企業或天使投資(zī)個人對初拿亮創科(kē)技型企業的實繳投資(zī)額确定。
合夥創投企業的合夥人對初創科(kē)技型企業的投資(快鐵zī)額，按照合夥創投企業對初創科(kē)技型企業的實繳投資們那(zī)額和合夥協議約定的合夥人占合夥創投企業的出資(zī)比例計算确定文算。合夥人從合夥創投企業分得(de)的所得(de)，按照《财政部國媽弟家(jiā)稅務總局關于合夥企業合夥人所得(de)稅問題的通(t美服ōng)知》（财稅〔2008〕159号）規定計算。
（四）天使投資(zī)個人、創業投資(zī)企業、合夥創投企業法厭資人合夥人、被投資(zī)初創科(kē)技型企業應按規定向稅務機關履行備案電著手續。
（五）初創科(kē)技型企業接受天使為子投資(zī)個人投資(zī)滿2年，在上海證券交易所、深圳證券交易所河區上市的，天使投資(zī)個人轉讓該企業股票時(shí)，按空東照現行限售股有關規定執行，其尚未抵扣的投資(z木務ī)額，在稅款清算時(shí)一并計算抵扣。
（六）享受本通(tōng)知規定的稅收試點政策的納稅人來員，其主管稅務機關對被投資(zī)企業是否符合初創銀門科(kē)技型企業條件有異議的，可以轉請被投資(zī)企業主管稅務機關提供說商相關材料。對納稅人提供虛假資(zī)料，違規享受稅為林收試點政策的，應按稅收征管法相關規定處理，并将其列入失信劇工納稅人名單，按規定實施聯合懲戒措施。
四、執行時(shí)間及試點地區
本通(tōng)知規定的企業所得(de)稅政策自2017年1月1日可師起試點執行，個人所得(de)稅政策自2017年7月1日起試點執行。執行日期前2我我年内發生的投資(zī)，在執行日期後投資(zī)滿2年，且購站符合本通(tōng)知規定的其他(tā)條件的，可以适用本通(tōng)多爸知規定的稅收試點政策。
本通(tōng)知所稱試點地區包括京津冀、上海、廣東、安徽、四要體川、武漢、西安、沈陽8個全面創新改革試驗人一區域和蘇州工(gōng)業園區。
财政部稅務總局
2017年4月28日
