各中央企業：
《關于深化中央企業内部審計監督工(gōng)作的實施意見》已經麗小國資(zī)委第325次黨委會(huì)議、第40次委務會(huì)錯船議審議通(tōng)過，現印發給你們(men)，請遵照執行。
國 資(zī) 委
2020年9月28日
關于深化中央企業内部審計監督工(gōng)作的實施意見
為(wèi)有效推動中央企業構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監爸章督體系，貫徹落實黨中央、國務院關于深化國有企業和國紙化有資(zī)本審計監督的工(gōng)作部署，根據《中華人民共船拍和國企業國有資(zī)産法》《中華人民共和國審計懂房法》，按照《中共中央 國務院關于深化國有拍又企業改革的指導意見》（中發〔2015〕22号）、《國務院辦公廳關于他草加強和改進企業國有資(zī)産監督防止國有資(zī)産流失的意見》（國得信辦發〔2015〕79号）、《審計署關于内部審計工體為(gōng)作的規定》（審計署令第11号）等有關要求，制定爸笑本意見。
一、總體要求
深入貫徹落實黨中央、國務院關于加快建立健全國有企業、國有資(zī)本審計監女鄉督體系和制度的工(gōng)作部署，圍繞形鄉來成以管資(zī)本為(wèi)主的國有資(zī厭跳)産監管體制，推動中央企業建立符合中國特色現代企業聽車制度要求的内部審計領導和管理體制機制，做到應審盡審、機國凡審必嚴，促進中央企業落實黨和國家(jiā)方針政策以及國有海綠資(zī)産監管各項政策制度。深化企業改革，服務企業發展戰略，提升公司空我治理水平和風險防範能力，助力中央企業加快實現轉型升級、高質量發展黃師和做強做優做大(dà)。
二、強化統一管控能力，進一步完善内部審計領導和管理呢火體制機制
（一）建立健全内部審計領導體制。建立健全黨委（黨組）、董事會(huì)著門（或主要負責人）直接領導下的内部審計領導體制。黨委（黨組）要加強長亮對内部審計工(gōng)作的領導，不(bù)斷健全和完善黨委（黨組）領金黑導内部審計工(gōng)作的制度和工(gōng)作機制，強化對内部審計重都吃大(dà)工(gōng)作的頂層設計、統籌協調和督促落實。董子家事會(huì)負責審議内部審計基本制度、審計計劃、重要審計唱懂報告，決定内部審計機構設置及其負責人，加強對内部審計重要事項的慢河管理。董事長(cháng)具體分管内部審計，是内部審計工(gōng)朋頻作第一責任人。加快建立總審計師制度，協助黨組織、董事看玩會(huì)（或主要負責人）管理内部審計工(gōng)作。經理層接受并短她積極配合内部審計監督，落實對内部審計發現問題的整改。内部審計機構向黨委（黨組音內）、董事會(huì)（或主要負責人）負責并報告工(g木西ōng)作。
（二）切實發揮董事會(huì)審計委員會(huì)文議管理和指導作用。落實董事會(huì)審計委員會(huì)作為(wèi)董事會(弟子huì)專門工(gōng)作機構的職責，審計委員會(huì)要定期或但家不(bù)定期召開(kāi)有關會(huì)議并形成會(huì)議記快子錄、紀要，加強對審計計劃、重點任務、整改落實等重要事項的管理和指導，督促年讀日度審計計劃及任務組織實施，研究重大(dà)審計結論和整改落實工(gōng)作煙站，評價内部審計機構工(gōng)作成效，快雜及時(shí)将有關情況報告董事會(huì)或提請董票跳事會(huì)審議。
（三）不(bù)斷完善集團統一管控的内部審計管理體制。強化集團總部對内部錢電審計工(gōng)作統一管控，統一制定審計計劃、确定審計标準、調配審農行計資(zī)源，加快形成“上審下”的内部審計管理體制。推動所拍花屬二級子(zǐ)企業及二級以下重要子(zǐ)企業設置内部審計機構來器，未設置内部審計機構的子(zǐ)企業内部審計工(gōng)作電黑由上一級審計機構負責。所屬子(zǐ)企業戶數多、分布廣或人員力量薄弱嗎舊的企業，需設立審計中心或區域審計中心，規範開(kāi)展集中審計或區域集中匠黑審計。各級内部審計機構審計計劃、審計報告、審計發現問題、整改落實情況以及違規農慢違紀違法問題線索移送等事項，在向本級黨委（黨組）司玩及董事會(huì)報告的同時(shí)，應向上一級内部審計看技機構報告，審計發現的重大(dà)損失、重要事件和重大(dà)風險應及時(shí費對)向集團總部報告。
（四）健全内部審計制度體系。在不(bù)斷了店完善内部審計各項制度規定基礎上，對落實黨和國家下輛(jiā)方針政策、國企改革重點任務、國有裡行資(zī)産監管政策以及境外國有資(zī)産監分腦管、内控體系建設等重要事項、重點領域和關鍵環節，補短(duǎn)鄉他闆、填空白，持續構建符合國有資(zī)産監管要求和公司治理需要的企業内部審綠火計制度體系。
（五）強化激勵約束機制。落實審計工(gōng)作結果簽字背書責任通店制度，明确審計項目負責人及相關審計人員對審計結論和審計程序分别承擔相應的審計責數秒任。研究制定本企業審計質量考評标準，推動審計大知人員績效考核結果與薪酬兌現、職業晉升、任職交流等挂鈎，探索建立與其他(t中技ā)業務部門差異化的内部審計考核體系，作為(wèi)被審計對象的同級業藍林務部門不(bù)參與對内部審計機構及其負責人的績效測評。對審計工(gōn要動g)作中存在失職、渎職的要嚴肅追責問責，涉嫌違紀違法的熱數，按程序移送紀檢監察機構處理。下一級内部審計機構負責人任免和年訊公度績效考核結果需報上一級内部審計機構備案。
三、有效履行工(gōng)作職責，全面提升内部審計監督效能
（六）積極推動内部審計監督無死角、全覆蓋。堅持應審盡審、凡審必嚴，在會這貫徹執行黨和國家(jiā)重大(dà)方針政策很一、國資(zī)監管工(gōng)作要求、完成國企改為相革重點任務、領導人員履行經濟責任以及管理、使用和運營國有資(zī)本小可情況等方面全面規範開(kāi)展各類審計監督，重點關注深化國件在有企業改革進程中的苗頭性、傾向性、典型性問題。對所屬子(zǐ)企業志和确保每5年至少輪審1次；對重大(dà)投資(秒自zī)項目、重大(dà)風險領域和重要子(zǐ)企業實施重點審計，确保每年長日至少1次。企業可以根據審計工(gōng)作需要志些，規範購買社會(huì)審計服務開(kāi)展相關下長工(gōng)作。
（七）加快推動内部審計信息化建設與應用。按話來照國有資(zī)産監管信息化建設要求，落實經費和技術保障措施，構建與“朋都三重一大(dà)”決策、投資(zī)、财務、資(zī)金(jīn)、運營、又刀内控等業務信息系統相融合的“業審一體”信息化平台。及時(美山shí)準确提供審計所需電子(zǐ)數據，并根據審計人員層級賦予相應的數據來慢查詢權限。信息化基礎較好(hǎo)的企業要積極運用大火術(dà)數據、雲計算、人工(gōng)智能等方式，探索建立審計實時妹去(shí)監督平台，對重要子(zǐ)企業實施聯網審計，提高審計監海化督時(shí)效性和審計質量。
（八）加強企業内部監督協同配合。加強與企業監事會(huì)、紀檢姐暗監察、巡視以及法律、财務、違規責任追究等部門的溝通(tōng)協調場愛，将各方面集中反映的問題領域作為(wèi一冷)重點關注事項。通(tōng)過聯席會(hu大船ì)議、聯合檢查等方式，加強信息通(tōng)報與交流、問題線索移送與協查劇風等工(gōng)作協同，對内部監督發現的共性靜舞問題或警示性問題在一定範圍内進行通(tōng南男)報，提高企業内部監督透明度和影響力。
（九）提升審計隊伍專業化、職業化水平。選拔政治過硬、德才兼備、具備專業技開湖能和業務知識的複合型人才充實審計隊伍，鼓勵審計人員參加相關城媽執業資(zī)格考試。加大(dà)與财務、内控、運營、采購、話女銷售、企業管理等業務部門之間的人員交流力度，拓寬内部審計人員職業發展通(tōn得場g)道，将内部審計崗位打造成企業内部人才培養和選拔任用的重要平台。落實審校刀計專項經費預算，配備與企業規模、審計業務量等相适應的審計場日人員，打造專業化、職業化的内部審計工(gōng)作隊伍。
四、聚焦經濟責任，促進權力規範運行和責任有效落實
（十）深化和改善經濟責任審計工(gōng)作。貫徹男劇落實黨中央、國務院關于深化和改善經濟責任審計工(gōn飛畫g)作要求，圍繞權力運行和責任落實，堅持以對領導人員任職期間審計為(wèi身公)主，對所屬二級子(zǐ)企業主要領導人員履行經濟責任近西情況任期内至少審計1次，對掌握重要資(zī)金(jīn熱都)決策權、分配權、管理權、執行權和監督權等關鍵崗位的主兵女要領導人員加大(dà)審計力度。完善定性評拿來價與定量評價相結合的審計評價體系，落實“三個區分開(kāi)來”要求，審慎匠廠作出評價和結論，鼓勵探索創新，激勵擔當作窗飛為(wèi)，保護企業領導人員幹事創業的積極性、主動性、創造性。我西
（十一）規範有效開(kāi)展經濟責任審計。聚焦經黃愛濟責任，突出對黨和國家(jiā)重大(dà)方針唱算政策、國資(zī)監管工(gōng)作要求、企業改革發展目标任務等落實情況，企數技業法人治理結構的健全完善、投資(zī)經營、風險見訊管控、内控體系建設與運行、整改落實等方面以及領導人員廉潔從業和貫徹落實中央八這他項規定精神情況的監督檢查。研究确定經濟責任審計中長(cháng)期來森規劃，制定年度審計計劃，強化審計計劃剛性約束，不(b美朋ù)斷完善企業内部經濟責任審計組織協調、審計程序、審計評價是爸、審計結果運用等工(gōng)作機制。建立健全經濟責任審計情況通(上兒tōng)報、責任追究、整改落實、結果公告等制度，有效落實企業領導是道人員經濟責任。
五、突出關鍵環節，強化對重點領域的監督力度
（十二）圍繞提質增效穩增長(cháng)開(路又kāi)展全面監督。适應常态化疫情防控和國際形勢變化，結合經營業績考核指标，物影重點關注會(huì)計政策和會(huì)計估計變更、合并報慢生表範圍調整、期初數大(dà)額調整、收入确認、減值計提等會(hu購對ì)計核算事項，保障會(huì)計信息真實性。加大(dà)對成本費用管控票廠目标實現情況、應收賬款和存貨“兩金(jīn)”管控目标完成情況、近身資(zī)金(jīn)集中管控情況、人工(gōng)熱為成本管控情況以及降杠杆減負債等工(gōng)作的審計力度。
（十三）突出主責主業專項監督。圍繞持續推動國有資(zī)本布局優化，聚高視焦主責主業發展實體經濟等工(gōng)作裡亮要求，加大(dà)對非主業、非優勢業務的“兩非”剝離和無效睡白資(zī)産、低(dī)效資(zī)産的“兩資(zī)”處置情況的審計數如力度。将打通(tōng)供應鍊、穩住産業什草鍊等工(gōng)作落實情況以及投資(zī)項目負面清錢腦單執行、長(cháng)期不(bù)分紅甚至虧損的參股股權清理、通(tōng費煙)過股權代持或虛假合資(zī)等方式被民營企業挂靠等情況納入内部審計重要紅秒任務。對國有資(zī)産監管機構政策措施和監管現器要求落實情況進行跟蹤審計，推動各項工(gōng)資筆作要求落實到位。
（十四）對混合所有制改革全過程進行審計監督。将混合所有制改作熱革過程中的決策審批、資(zī)産評估、交易定價、職工(gōng)安置等他老環節納入内部審計重點工(gōng)作任務，及時(綠大shí)糾正混合所有制改革過程中出現的問題紙姐和偏差。規範開(kāi)展混合所有制改革中參股企業的審計，通(tōng)過公司木請章程、參股協議等保障國有股東審計監督權限，對參股企業财務冷近信息和經營情況進行審計監督，堅決杜絕“隻投不(bù場讀)管”現象。
（十五）強化大(dà)額資(zī)金(jīn)管控監督。亮兵針對近年來電子(zǐ)支付、網絡交易等新興短讀資(zī)金(jīn)結算手段的普遍使用等資(zī)金議文(jīn)管理新形态，重點關注關鍵崗位授權、不(b自習ù)相容崗位分離等内控環節的健全完善及執行情況，深入揭示資(zī)金(jī商可n)審批、結算、對賬等各日常業務環節的薄弱點。對資(zī)金(j金購īn)中心等資(zī)金(jīn)管理機構每年至吃子少應當審計1次，對負責資(zī)金(jīn)審批和具體操作的關鍵崗位和友訊重要環節應進行常态化監督。
（十六）加強對賭模式并購投資(zī)監督黑風。将使用對賭模式開(kāi)展的并購投資(zī)項目納入内部審計重點工(g冷喝ōng)作任務，對對賭期内的被并購企業開湖暗(kāi)展跟蹤審計，對賭期結束後開(kāi)展專項審計。重點懂分關注對賭指标完成情況的真實性、完整性以及作為(w海身èi)分期支付投資(zī)款或限售股份解禁、收工高取對賭補償等程序重要依據的合規性，及時(shí)揭示問題，防止國有資(舊光zī)産流失。
（十七）加大(dà)對高風險金(jīn)風報融業務的監督力度。加大(dà)對金(jīn)融業務領域貫徹中央重大(dà)決策秒喝部署、執行國家(jiā)宏觀調控和經濟金(jīn)融政策等方面審計力度，重點年計關注脫離主業盲目發展金(jīn)融業務、脫實向虛、風險隐患風數較大(dà)業務清理整頓，以及投機開(kāi)展金(jīn)融衍生業務、友輛“一把手”越權操作、超授權交易等内容。對重點金(j間林īn)融子(zǐ)企業和信托、債券、金(jīn)融衍生品等高風險金(jīn)融木懂業務每年至少開(kāi)展1次專項審計，切實防止風險交叉傳導。
（十八）落實對“三重一大(dà)”事項的跟蹤審計。對重大(dà)決策、高人重要項目安排和大(dà)額資(zī)金(兒海jīn)使用情況進行全過程跟蹤審計。加強對可行性兵市研究論證、盡職調查、資(zī)産評估、風險評估等對重大(dà北市)決策、重要項目具有重要影響環節的監督力度，強化對決策規範性、科(愛低kē)學性的監督，促進企業提高投資(zī)經營決策水平。
六、強化境外内部審計，有力保障境外國有資(zī)土費産安全完整
（十九）加大(dà)境外企業内部審計監督力度。結合境外企業所在國家(jiā日做)或地區的法律法規及政治、經濟、文化特點，研究制定境外内部審計制度規定，在與窗玩外方簽訂的投資(zī)協議（合同）或公司章程等法定文件中推動落實木銀中方審計權限。切實推進境外審計全覆蓋、常态化，靜為對重點境外經營投資(zī)項目（投資(zī)額1億美元以上）或重要境外相紙企業（機構），每年至少應審計1次。完善審計方式了那方法，配備具備外語能力、熟悉國際法律的複合型審計人員，探索開(kāi)展向重煙現要境外企業（機構）和重大(dà)境外項目派駐審計人員，根據工(gōn遠通g)作需要可聘請境内外中介機構提供服務支持。
（二十）突出境外内部審計重點關注領域。聚焦境外經營投資(z熱輛ī)立項、決策、簽約、風險管理等關鍵環節，圍繞境外經營投月睡資(zī)重點領域以及境外大(dà)額資(zī)金(jīn)使用、大機睡(dà)額采購等重要事項，對重大(dà)決策機制、重要管控制度和内控體系有效性視高進行監督，保障境外國有資(zī)産安全，提升國際化經營水平。員輛
七、加強内控體系審計，促進提升企業内控體系有和讀效性
（二十一）規範有效開(kāi)展内控審計。将企業内控體系審計納入内部審計重化麗點工(gōng)作任務，圍繞企業内部權力運行和責任落實、制場火度制定和執行、授權審批控制和不(bù)相容職務分離控制等開(kāi)展監督，倒河市查企業内控體系設計和運行缺陷。突出重大(dà)風險防控審計，重點檢司訊查企業重大(dà)風險評估、監測、預警和重大(dà)湖綠風險事件及時(shí)報告和應急處置等工(gōng)作開(懂章kāi)展情況，以及企業合規建設、合規審查、中低合規事件應對等情況。規範開(kāi)展對投資(zī)決策、資(zī)金(jī理能n)管理、招投标、物資(zī)采購、擔保、委托貸款會上、高風險貿易業務、金(jīn)融衍生業務、如市PPP業務等重點環節、重要事項以及行業監呢低管機構發現的風險和問題的專項内控審計，切實促進提升内控體系有效性。
八、壓實整改落實責任，促進審計整改與結果運用
（二十二）壓實整改落實責任。内部審計機構對審計發現問題整改落實負大從有監督檢查責任，被審計單位對問題整改落實負有主體責任，單位主要負畫月責人是整改第一責任人，相關業務職能部門對業務領域内相關問題負有時制整改落實責任。加快建立完善審計整改工(g哥制ōng)作制度，完善整改落實工(gōng)草舊作規範和流程，強化内部審計機構監督檢查職責，積極構建各司其職、各負其知舊責的整改工(gōng)作機制，促進整改落實工(gōng)作有效落地。
（二十三）強化整改跟蹤審計及審計結果運用。密切結合不也國家(jiā)審計、巡視巡察、國資(zī)務文監管等各類監督發現問題的整改落實，建立和完善問題整改村樹台賬管理及“銷号”制度，由内部審計機構制定統一标準并對已整改問題進行審核認定、科短驗收銷号。對長(cháng)期未完成整改、屢審屢犯上說的問題開(kāi)展跟蹤審計和整改“回頭看”等，細化普遍共性問題舉一反三整改路吃機制，确保真抓實改、落實到位。建立審計通(tōng)報制度山場，将審計發現問題及整改成效依法依規在企業一定範圍内輛慢進行通(tōng)報。将内部審計結果及整改情況作為(wèi年匠)幹部考核、任免、獎懲的重要依據之一，對審計發現的違銀光規違紀違法問題線索，按程序及時(shí)移送相關部門或紀檢監察機構吧短處理。
九、加強出資(zī)人對内部審計工(gōng)作的監管，組織開(頻木kāi)展檢查評價和責任追究
（二十四）強化對内部審計工(gōng)作的監管。國資(zī)委指導是森中央企業按照國家(jiā)審計機關對内部審計工我師(gōng)作有關要求，圍繞國資(zī)監管重點任務研究學明制訂本企業年度内部審計工(gōng)作計劃，有效開(kāi)展内還這部審計各項工(gōng)作。加強對内部審計關了工(gōng)作的統籌謀劃和資(zī)源整合，充東做分發揮内部審計力量在國資(zī)監管工(gōng)作中的空劇專業優勢。各中央企業要定期向國資(zī)委報送年度審計計劃、年度工(g藍愛ōng)作報告等情況，及時(shí)報送審計發現的重大(dà)資(zī)裡樹産損失、重要事件和重大(dà)風險等情況。認真做好(hǎo)對企做下業報送的年度内部審計工(gōng)作報告審核工(gōng)作，持續加強地如企業内部審計工(gōng)作情況的彙總、分析和評價。
（二十五）建立健全出資(zī)人檢查評估工(gō影暗ng)作機制。國資(zī)委探索研究制定内部審計工(gōng)作效能評志笑估指标體系，對企業内部審計體系建設、審計監督體廠、整改落實等工(gōng)作開(kāi)林照展抽查，對審計計劃執行、審計質量控制、審計結果運用等工(gōng)道森作效能進行評估，每5年全部評估1次。對内部審計工(gōng)作鄉舊開(kāi)展不(bù)力和存在重大(d道謝à)問題的企業印發提示函或通(tōng)報，壓緊壓實内部審計監督責任。
（二十六）加大(dà)内部審計責任追究力度。中央企業内部審計機構對重大如師(dà)事項應列入審計計劃而不(bù)列入，或發現重大(dà)問題鐘個後拖延不(bù)查、敷衍不(bù)追、隐匿不(鐵到bù)報等失職渎職行為(wèi)，要嚴肅追究直接責任人員的責任及企業相應領街事導人員的分管或協管責任；對重大(dà)問題應當發現而未發現、能我查辦不(bù)力或審計程序不(bù)到位的草線，要逐級落實責任，堅決追責問責。
各省、自治區、直轄市及計劃單列市和新疆生産建設兵團國放了資(zī)委可以參照本意見，制定本地區所出資(zī)企業和刀内部審計工(gōng)作監督管理相關工(gōng)作規範務如。
