國家(jiā)稅務總局關于發布《企業所得(火金de)稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告（國家(jiā)稅務總局公告2018年第2玩金8号）

為(wèi)加強企業所得(de)稅稅前扣除憑證管理，規範稅收執法，優化營商環在術境，國家(jiā)稅務總局制定了《企業所得(de)稅稅前扣除裡市憑證管理辦法》，現予以發布。

特此公告。

國家(jiā)稅務總局

2018年6月6日

企業所得(de)稅稅前扣除憑證管理辦法

　　第一條 為(wèi)規範企業所得(de)稅稅前扣除憑證（以下簡稱“公吃稅前扣除憑證”）管理，根據《中華人民共和國企業所哥暗得(de)稅法》（以下簡稱“企業所得(de)稅法”）及其實施條例、《中他國華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《著空中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則等規定，制定本辦法。

　　第二條 本辦法所稱稅前扣除憑證,是指企業在計算企業所媽跳得(de)稅應納稅所得(de)額時(shí)，證明與取得(de)收入有山身關的、合理的支出實際發生，并據以稅前扣除的各類憑證。

　　第三條 本辦法所稱企業是指企業所得(de)稅法及其實施條例規定的居民企業和現她非居民企業。

　　第四條 稅前扣除憑證在管理中遵循真實性、合法性、關聯性原則。物水真實性是指稅前扣除憑證反映的經濟業務真實，且支出已經實際發生；合法性是指稅師資前扣除憑證的形式、來源符合國家(jiā)法律、法規等相關規定；關聯性兒鐵是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關聯且有證明力。

　　第五條 企業發生支出，應取得(de)稅前扣除憑證，作為外懂(wèi)計算企業所得(de)稅應納稅所得(de)額時(sh民關í)扣除相關支出的依據。

　　第六條 企業應在當年度企業所得(de)稅法規定的彙算清繳期結束前取得(de)稅前扣愛我除憑證。

　　第七條 企業應将與稅前扣除憑證相關的資(zī)料，包括合同協議、支出依據、付款畫著憑證等留存備查,以證實稅前扣除憑證的真實性。

　　第八條 稅前扣除憑證按照來源分為(wèi)内部憑證湖村和外部憑證。

　　内部憑證是指企業自制用于成本、費用、損失和其他(tā)南站支出核算的會(huì)計原始憑證。内部憑證的填制和使用應外機當符合國家(jiā)會(huì)計法律、法規等相關規定。

　　外部憑證是指企業發生經營活動和其他(tā)事項時(shí)，從其他(tā好房)單位、個人取得(de)的用于證明其支出發生的憑證，包括但不(bù)限電來于發票（包括紙質發票和電子(zǐ)發票）、财妹鐵政票據、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

　　第九條 企業在境内發生的支出項目屬于增值稅應稅項目（以裡畫下簡稱“應稅項目”）的，對方為(wèi)已辦理稅務登記的增照站值稅納稅人，其支出以發票（包括按照規定由稅務友匠機關代開(kāi)的發票）作為(wèi)稅前扣除憑證；對方為(wèi)依法無需厭報辦理稅務登記的單位或者從事小(xiǎo)大連湯邁制明創意傳媒有限公司額零星經營業務的個人，其支出以稅務機關代開(kāi)的發票或者公師收款憑證及内部憑證作為(wèi)稅前扣除憑證，收款憑證應載在那明收款單位名稱、個人姓名及身份證号、支出項目、收款金要車(jīn)額等相關信息。

　　小(xiǎo)大連湯邁創意傳媒有限公司額零星經營業務生是的判斷标準是個人從事應稅項目經營業務的銷售額不了美(bù)超過增值稅相關政策規定的起征點。

　　稅務總局對應稅項目開(kāi)具發票另有規定的，以規定的發票或者要妹票據作為(wèi)稅前扣除憑證。

　　第十條 企業在境内發生的支出項目不(bù)屬于應稅項目的，對方為(wèi)單位的，以對請做方開(kāi)具的發票以外的其他(tā)外部憑證作為雪鐘(wèi)稅前扣除憑證；對方為(wèi)個人的，以内部憑證作為(個購wèi)稅前扣除憑證。

　　企業在境内發生的支出項目雖不(bù)屬于應稅項目，但按稅務總局規定市近可以開(kāi)具發票的，可以發票作為(wèi)稅前煙多扣除憑證。

　　第十一條 企業從境外購進貨物或者勞務發生的支出，以對方開(kāi)具的發票或者具有發區光票性質的收款憑證、相關稅費繳納憑證作為(wèi)舊黃稅前扣除憑證。

　　第十二條 企業取得(de)私自印制、僞造、變造、作廢票的、開(kāi)票方非法取得(de)、虛開(kāi照民)、填寫不(bù)規範等不(bù)符合規定的發農公票（以下簡稱“不(bù)合規發票”），以及取得(de)不(bù)符合國家(j女國iā)法律、法規等相關規定的其他(tā)外部憑證（以她媽下簡稱“不(bù)合規其他(tā)外部憑證”）腦費，不(bù)得(de)作為(wèi)稅前扣除憑證。

　　第十三條 企業應當取得(de)而未取得(de)發票、其他(tā)外部憑舞生證或者取得(de)不(bù)合規發票、不(bù)合規其他紅畫(tā)外部憑證的，若支出真實且已實際發生，應當在當年度彙算清繳期從和結束前，要求對方補開(kāi)、換開(kāi)發票、其他(tā)外部憑歌討證。補開(kāi)、換開(kāi)後的發票、其他(tā)外部憑線廠證符合規定的，可以作為(wèi)稅前扣除憑證。但媽

　　第十四條 企業在補開(kāi)、換開(kāi)發票、其他(校些tā)外部憑證過程中，因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業執照、被現什稅務機關認定為(wèi)非正常戶等特殊原因無法補開有輛(kāi)、換開(kāi)發票、其他(tā)外部憑證的，可憑以下資(zī)來關料證實支出真實性後，其支出允許稅前扣除：

　　（一）無法補開(kāi)、換開(kāi公頻)發票、其他(tā)外部憑證原因的證明資(zī)料（包括工(gōng)商章頻注銷、機構撤銷、列入非正常經營戶、破産公告等證明資(zī)料事都）；

　　（二）相關業務活動的合同或者協議；

　　（三）采用非現金(jīn)方式支付的厭煙付款憑證；

　　（四）貨物運輸的證明資(zī)料；

　　（五）貨物入庫、出庫内部憑證；

　　（六）企業會(huì)計核算記錄以及其他(tā)資文城(zī)料。

　　前款第一項至第三項為(wèi)必備資(zī)料。

　　第十五條 彙算清繳期結束後，稅務機關發現企業應當取得(de)而間煙未取得(de)發票、其他(tā)外部憑證或農來者取得(de)不(bù)合規發票、不(bù)制一合規其他(tā)外部憑證并且告知企業的，企業應當自被告知之日起60日内補開(k不下āi)、換開(kāi)符合規定的發票、其他(tā)外部憑證。其中，因對購銀方特殊原因無法補開(kāi)、換開(kāi年中)發票、其他(tā)外部憑證的，企業應當按照本商廠辦法第十四條的規定，自被告知之日起60日内提供可以證實其支媽長出真實性的相關資(zī)料。

　　第十六條 企業在規定的期限未能補開(kāi)、換開(kāi)符合規定的發票、其他(tā)線明外部憑證，并且未能按照本辦法第十四條的規定提供相關資兒麗(zī)料證實其支出真實性的，相應支出不(bù)得(de)在發生年吧影度稅前扣除。

　　第十七條 除發生本辦法第十五條規定的情形外，企業以前年度應當取得紙海(de)而未取得(de)發票、其他(tā)外部憑證，且相應支出在該年小冷度沒有稅前扣除的，在以後年度取得(de)些吃符合規定的發票、其他(tā)外部憑證或者按照本辦法第十四是習條的規定提供可以證實其支出真實性的相關資(zī)料高大，相應支出可以追補至該支出發生年度稅前扣除爸對，但追補年限不(bù)得(de)超過五年。

　　第十八條 企業與其他(tā)企業（包括關聯企業）、個讀森人在境内共同接受應納增值稅勞務(以下簡稱“應稅勞務”)發生的支出到慢，采取分攤方式的，應當按照獨立交易原則進行分攤，企業以發票和分割單作為訊森(wèi)稅前扣除憑證，共同接受應稅勞務的其他(tā)企業以哥街企業開(kāi)具的分割單作為(wèi)稅前扣除憑證。

　　企業與其他(tā)企業、個人在境内共同接受月爸非應稅勞務發生的支出，采取分攤方式的，企業以發票外的其他金海(tā)外部憑證和分割單作為(wèi)稅前扣除憑證，共同接受非應稅勞務的其明低他(tā)企業以企業開(kāi)具的分割單作為(w舊近èi)稅前扣除憑證。

　　第十九條 企業租用（包括企業作為(wèi)單一承租方租用）辦公、生産用從木房等資(zī)産發生的水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通(tōng)訊(x要為ùn)線路、有線電視、網絡等費用，出租方房嗎作為(wèi)應稅項目開(kāi)具發票的，企業以發票作為(wè一都i)稅前扣除憑證；出租方采取分攤方式的，企業以出租方開(kāi)具歌的的其他(tā)外部憑證作為(wèi)稅前扣除憑證。

　　第二十條 本辦法自2018年7月1日起施行。

　　鍊接：相關政策解讀